X exploiteert een schildersbedrijf. Zij betaalt per dag per werknemer € 1,48 ‘uitrustingsvergoeding’, namelijk voor werkkleding en -schoenen. Tijdens een boekenonderzoek blijkt dat X alle werkkleding en -schoenen verstrekt aan het personeel. De Belastingdienst legt een naheffingsaanslag loonheffingen op ter zake van de uitbetaalde uitrustvergoeding, want X kan niet aannemelijk maken dat de werknemers nog kosten maken voor werkkleding en -schoenen nu zij deze allemaal al verstrekt krijgen van X.