Werkgever A verhaalt de nageheven loonheffing niet op haar personeel. Dit is een voordeel voor de werknemers en hiervoor wordt een tweede naheffingsaanslag opgelegd (indirecte brutering). De reden waarom A niets op haar werknemers verhaalt, is dat zij dat in strijd met de redelijkheid en billijkheid vindt. Volgens het Hof is dat geen bijzondere omstandigheid op grond waarvan de tweede naheffingsaanslag niet zou mogen zijn opgelegd.